1月3日，据最高手民检验院官微，最高检发布照章从重办治中介组织财务作秀连络犯罪典型案例，最高检经济犯罪检验厅负责东谈主答记者问。全文如下：
照章从重办治中介组织财务作秀连络犯罪 促进成本阛阓健康领略发展
——最高手民检验院经济犯罪检验厅负责东谈主就发布照章从重办治中介组织财务作秀连络犯罪典型案例答记者问
社会想法阛阓经济是信用经济、法治经济。党的二十届三中全会提议，充分施展阛阓在资源成立中的决定性作用，提高上市公司质地，建立增强成本阛阓内在领略性长效机制。上市公司及连络企业诚信计较，真确、准确、完好长远信息是成本阛阓健康领略发展的基础。管帐、审计、保荐、法律、财富评估等中介组织通过提供专科、寂寥奇迹，保险信息长远真确灵验，保险生意各方正当权利，在表率公司企业计较、珍惜阛阓诚信基础等方面施展了伏击的审核把关作用。然则，也有部分中介组织未认真履行职责，严重不负牵累以致衰竭提供子虚讲授文献，主动配合上市公司及连络企业财务作秀，严重阻止成本阛阓诚信基础，侵害投资者正当权利，应当照章重办。
检验机关深入贯彻习近平法治念念想，紧紧围绕高质地发展主题，从严打击成本阛阓财务作秀犯罪，照章根究上市公司、中介组织等“作秀者”责罚。为进一步加强全链条惩治，警示万般中介组织照章依规、履职尽责，压实中介组织“看门东谈主”牵累，促推形成遵法诚信的成本阛阓生态，最高手民检验院编发该批照章从重办治中介组织财务作秀连络犯罪典型案例。这些案例聚焦事实认定、法律适用等要点难点问题，明确办案规矩，对提神和打击中介组织财务作秀举止具有示范领导作用。最高检经济犯罪检验厅厅长杜学毅就连络问题回复记者暖热。
问题一：这批中介组织财务作秀连络犯罪典型案例有哪些特质?
答：最高检从频年来检验机关办理的中介组织财务作秀连络犯罪案件中认真筛选，挑选出3个在案件办理、法律适用等方面有亮点、有领导意旨的案件当作典型案例发布。这批案例主要有以下特质：
一是彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀连络犯罪，保护投资者正当权利的司法格调。第一，在照章惩治上市公司财务作秀犯罪的同期，维持“一案双查”，全链条追诉中介组织配合财务作秀连络犯罪；第二，既根究与公司企业共同计划作秀、配合作秀的中介组织东谈主员的责罚，也对违抗执业准则，严重不负牵累的中介组织东谈主员根究相应的责罚；第三，在办理刑事案件历程中照章配合证券纠纷相称代表东谈主诉讼，刑民配合高效处置涉案财产，不让作秀者赢得任何经济上的克己。检验机关通过履行法律监督职责，准确适用法律，对不同界限从事不同行务的中介组织实施的财务作秀连络犯罪照章追责，彰显从重办治的司法格调，切实珍惜成本阛阓步骤，保护投资者正当权利。
二是阴事现时中介组织财务作秀连络犯罪的主要类型，在领导高质效办案上具有很强的针对性。从发案情况看，现时中介组织财务作秀犯罪主要靠拢于管帐、审计、财富评估等业务界限，专科性较强，怎样准证实定犯罪事实、分歧连络东谈主员牵累是办案的要点和难点。对此咱们分别登科上市公司年报审计、重要投资、财富评估等不同行务类型的案例，归纳了中介组织东谈主员在履职历程中较为常见的违抗执业准则的具体推崇，并提真金不怕火了明知公司企业作秀和严重不负牵累的认定例则，供办案参考鉴戒。
三所以案释法，对促进中介组织表率履职、健康发展具有警示教师意旨。这批案例涵盖注册管帐师、财富评估师等中介组织东谈主员多种犯罪时刻，包括按照企业事前设定的数据“量身定制”审计阐发或者评估阐发，核检考据“走过场”、不履行必需的审计核查步骤，主动配合、协助企业修改财务数据，以致领导伪造审计凭证等。咱们发布这批案例，意在以案释法，警示诱惑中介组织从业东谈主员照章依规履行职责，谨守“不作假账”的底线，不触碰法律红线，促推论业表率健康发展。
问题二：检验机关在惩治财务作秀连络犯罪方面遴荐了哪些灵验举措？
答：成本阛阓财务作秀连络犯罪，主要包括违纪长远、不长远伏击信息罪，诓骗刊行证券罪，背信损伤上市公司利益罪以及中介组织提供子虚讲授文献罪和出具讲授文献重要失实罪。检验机关维持把照章从严打击财务作秀连络犯罪，珍惜投资者正当权利摆在履职尽责的伏击位置，通过不停加大惩治力度，拦阻财务作秀乱象，彰显照章重办、全链条追责的司法格调，促推构建公开透明、诚信为本的阛阓环境。
一是加大财务作秀连络犯罪惩治力度。2021年于今，寰宇检验机关共告状财务作秀连络犯罪案件206东谈主。其中，2024年1月至11月，告状82东谈主，同比加多78.3%。2021年于今，最高检共挂牌督办31件重要财务作秀案件，向处所检验机关交办了一批财务作秀案件。各地检验机关办理了康得新、康好意思药业、獐子岛等社会关注的重要案件，照章从严追诉控股激动、推行约束东谈主、董事、监事、高档照顾东谈主员、中介组织从业东谈主员等牵累东谈主员。
二是加强办案领导，明确司法标准。2022年，最高考察同公安部蜕变发布证券犯罪立案追诉标准，进一要领整财务作秀连络犯罪常见罪名的入罪情形、数额标准，织密追责法网，强化投资者权利保护。2024年，最高检经济犯罪检验厅印发《对于办搭理务作秀犯罪案件相关问题的解答》，惩处财务作秀犯罪案件事实认定、法律适用要点疑难问题，回复司法实践需求。2024年，最高检连合最高法、公安部、中国证监会印发《对于办理证券期货坐法犯罪案件责任多少问题的意见》，强调照章从严全链条查处财务作秀犯罪案件，全面表率刑事诉讼步骤，强化司法司法责任合力。
三是照章保护投资者权利，助推连络行业治理。检验机关持续加大追赃挽损力度，同步审查坐法所得行止，加大追诉关联犯罪、追缴犯罪所过劲度；照章适用认罪认罚从宽轨制，诱惑督促涉案东谈主员主动退赔退赃，挽回重要投资损失；照章赞成证券纠纷相称代表东谈主诉讼，刑民协同配合支持损失认定标准，多路子珍惜投资者正当权利。维持治罪与治理衔接接，通过检验建议、风险领导等方式，促进上市公司、中介组织和金融机构行业治理，助力营造公开刚正公正的成本阛阓环境。
问题三：参与财务作秀的东谈主员广宽，检验机关在追诉财务作秀连络犯罪东谈主员时怎样把执？
答：从检验机关办理的财务作秀案件看，财务作秀犯罪正在逐渐形成以公司企业等阛阓主体为中枢，中介组织与高下流关联企业相互配合的作秀“生态圈”。检验机关坚决贯彻落实党中央对于财务作秀“零容忍”的要求，全面准确贯彻宽严相济刑事计谋，既惩罪魁、又打帮凶，让作秀者受到应有惩处。
一是照章从严追诉财务作秀连络犯罪中公司企业控股激动、推行约束东谈主、董监高等“关键少数”。组织、指使诓骗刊行、违纪长远的公司企业控股激动、推行约束东谈主、董监高，是财务作秀犯罪的罪魁，检验机关要照章从严追诉。对于背后的挪用、侵占公司企业财富，背信损伤上市公司利益等关联犯罪，检验机关照章履行法律监督职责，诱惑公安机关深挖彻查，切实保险公司企业和投资者正当权利。
二是照章重办中介组织财务作秀连络犯罪，压实“看门东谈主”牵累。承销保荐机构、管帐师事务所、讼师事务所、财富评估公司等中介组织怠于履行“看门东谈主”职责，参与或者配合财务作秀，阻止阛阓诚信机制，损伤中小投资者权利，影响阛阓信心和行业雄风，应当照章根究责罚。检验机关办搭理务作秀案件，维持“一案双查”，在追诉公司企业财务作秀犯罪的同期，同步审查中介组织过甚东谈主员是否存在衰竭提供子虚讲授文献或者严重不负牵累致使出具的讲授文献重要失实的举止，发现犯罪印迹的，照章要求公安机关开展观测，进行全链条打击。
三是照章根究配合作秀的高下流公司企业品级三方的责罚。频年来，财务作秀犯罪呈现欺骗高下流企业等关联方、第三方杜撰生意、坚强子虚生意左券、资金空转等时刻配合作秀的特质。对高下流关联公司企业品级三地契元或者个东谈主配合实施作秀，组成左券骗取、虚设备票、逃税等犯罪的，检验机关照章全面审查，照章根究责罚。对同期组成诓骗刊行、违纪长远犯罪共犯的，从一重罪定罪处罚。
问题四：下一步，检验机关将从哪些方面开展财务作秀犯罪提神和惩治责任？
答：下一步，检验机关将深入贯彻落实党的二十届三中全会精神和中央金融责任会议、中央经济责任会议精神，紧紧围绕高质地发展主题，安身检验职责，协同中国证监会等相关部门持续照章从严打击成本阛阓财务作秀万般犯罪，以法治力量促进成本阛阓健康发展。
一是持续加大对财务作秀连络犯罪惩治力度。全链条照章追诉诓骗刊行、违纪长远、背信损伤上市公司利益及中介组织出具子虚讲授文献等财务作秀连络犯罪，对因财务作秀、利益运送等重要坐法犯罪举止导致上市公司退市、激发退市风险以及因其他原因退市伴生连络犯罪举止的，照章从严从快办理。进一步完善财务作秀连络犯罪刑事追责与行政、民事追责衔尾机制，加大全方向立体追责力度，切实提高坐法犯罪成本，形成有劲震慑。
二是照章保险投资者正当权利。检验机关将无间把追赃挽损责任一语气于办案永恒，在照章惩治犯罪的同期，同步审查举止东谈主或者他东谈主涉嫌洗钱罪，遮拦、覆没犯罪所得、犯罪所得收益罪的印迹，加大追诉关联犯罪、追缴犯罪所得的力度。照章适用认罪认罚从宽轨制，促推论为东谈主主动退赃退赔、挽回投资东谈主损失。照章探索赞成相称代表东谈主诉讼，最大限度保护投资者正当权利，配合相关部门照章恰当贯注化解成本阛阓风险，紧紧守住不发生系统性风险底线。
三是强化与证券监管机构、公安机关和东谈主民法院等部门惩防财务作秀犯谬误任合力。进一步加强检验机关与证券监管机构过甚派出机构在信息分享、印迹移送、会商研讨等方面和谐配合，推动对财务作秀连络坐法犯罪的早识别、早预警、早涌现、早处置，实时查处犯罪，拦阻财务作秀。加强与公安机关、东谈主民法院之间的相互配合与制约，完善合乎财务作秀案件特质的指控讲授规矩，筹商惩处法律适用中的新情况新问题，进一步擢升打击财务作秀连络犯罪的质地和效果。
四是加大警示教师和法治宣传力度，促进行业治理。加强对检验办案历程中反馈出的上市公司、中介组织、金融机构等在证券刊行、信息长远、公司和行业治理等方面的新情况新问题的阐明研判，连接办案提议完善上市公司治理、加强行业自律与监管等方面的检验建议，提高上市公司质地，促推中介组织和金融机构照章依规履职尽责。无间施展案例的示范领导和警示教师作用，通过编发典型案例、领导性案例等方式，强化对万般阛阓主体以及从业东谈主员的法治宣传和奇迹谈德教师，诱惑诚信计较、照章履责，促推形成崇法守信的讲究阛阓生态。
最高检发布照章从重办治中介组织财务作秀连络犯罪典型案例
2021年于今最高检挂牌督办31件重要财务作秀案件
“量身定制”审计阐发、核检考据“走过场”、协助企业修改财务数据……1月3日，最高手民检验院发布3件照章从重办治中介组织财务作秀连络犯罪典型案例，以案释法警示管帐、审计、保荐、法律、财富评估等万般中介组织照章依规、履职尽责，彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀连络犯罪，保护投资者正当权利的司法格调。
据悉，2021年以来，寰宇检验机关共告状财务作秀连络犯罪案件206东谈主。其中，2024年1月至11月，告状82东谈主，同比加多78.3%。2021年以来，最高检共挂牌督办31件重要财务作秀案件，向处所检验机关交办了一批财务作秀案件。各地检验机关办理了康得新、康好意思药业、獐子岛等社会关注的重要案件，照章从严追诉控股激动、推行约束东谈主、董事、监事、高档照顾东谈主员、中介组织从业东谈主员等牵累东谈主员。
这次发布的3件典型案例分别是：苏某升等东谈主提供子虚讲授文献、出具讲授文献重要失实案，朱某军、刘某军提供子虚讲授文献案，吴某辉提供子虚讲授文献案。该批典型案例阴事了现时中介组织财务作秀连络犯罪的主要类型，归纳了中介组织东谈主员在履职历程中较为常见的违抗执业准则的具体推崇，并提真金不怕火了明知公司企业作秀和严重不负牵累的认定例则，供办案参考鉴戒。同期，案例涵盖注册管帐师、财富评估师等中介组织东谈主员的多种犯罪时刻，包括按照企业事前设定的数据“量身定制”审计阐发或者评估阐发，核检考据“走过场”、不履行必需的审计核查步骤，主动配合、协助企业修改财务数据，以致领导伪造审计凭证等，通过以案释法警示诱惑中介组织从业东谈主员谨守“不作假账”的底线。
最高检经济犯罪检验厅厅长杜学毅示意，检验机关维持把照章从严打击财务作秀连络犯罪，珍惜投资者正当权利摆在履职尽责的伏击位置，通过不停加大惩治力度，明确司法标准，助推论业治理等，促推构建公开透明、诚信为本的阛阓环境。下一步，检验机关将深入贯彻落实党的二十届三中全会精神和中央金融责任会议、中央经济责任会议精神，安身检验职责，协同中国证监会等相关部门持续照章从严打击成本阛阓财务作秀万般犯罪，照章保险投资者正当权利，以法治力量促进成本阛阓健康发展。
对于印发《照章从重办治中介组织财务作秀连络犯罪典型案例》的奉告
各省、自治区、直辖市东谈主民检验院，目田军军事检验院，新疆坐褥确立兵团东谈主民检验院：
上市公司等阛阓主体诚信计较、照章依规长远信息是成本阛阓领略健康发展的基础。其中，管帐、审计、法律、保荐、财富评估等中介组织通过提供专科、寂寥奇迹，施展了伏击的审核把关作用。然则，也有部分中介组织东谈主员未认真履行职责，严重不负牵累以致衰竭提供子虚讲授文献，阻止成本阛阓诚信基础，侵害投资者正当权利，应当照章从重办治。
为全面贯彻习近平法治念念想，深入贯彻落实党的二十届三中全会、中央金融责任会议、中央经济责任会议和寰宇检验机关刑事检验责任会议精神，进一步明确照章从重办治中介组织财务作秀连络犯罪中的法律适用和凭证审查标准，切实提高案件办理质效，警示诱惑中介组织东谈主员照章依规、称职尽责履职，更好奇迹保险成本阛阓高质地发展，最高手民检验院选编了“苏某升等东谈主提供子虚讲授文献、出具讲授文献重要失实案”等3件中介组织财务作秀连络犯罪典型案例，现印发你们，供办案时参考鉴戒。
最高手民检验院
2024年12月26日
案例一
苏某升等东谈主提供子虚讲授文献
出具讲授文献重要失实案
【关键词】
提供子虚讲授文献罪 出具讲授文献重要失实罪 年报审计 主客不雅相支持 相称代表东谈主诉讼
【基本案情】
被告东谈主苏某升系广东正某珠江管帐师事务所（以下简称“珠江所”）原样式司理。被告东谈见解某璃、杨某蔚，均系珠江所原注册管帐师。
康某药业股份有限公司（上海证券生意所上市公司，以下简称“康某药业”）交付珠江所对2016年度、2017年度财务报表进行审计，珠江所寄托苏某升担任样式司理，张某璃、杨某蔚当作署名注册管帐师。2016年至2018年期间，为完成公司每年级迹增长20%的指标，康某药业推行约束东谈主马某田（另案处理）组织、指使财务东谈主员实施财务作秀，并将作秀数据记录进账务信息系统即金蝶系统。审计历程中，苏某升、张某璃、杨某蔚明知康某药业存在业务照顾系统即捷科系统而未给予关注，也莫得对捷科系统与金蝶系统中的数据是否存在各异进行审核，获胜遴荐金蝶系统的数据当作审计依据。
另外，苏某升当作现场样式司理，在审计历程中配合康某药业箝制客户来往款询证函，酿成询证函回函率较低，并接受康某药业伪造的客户拜谒记录、询证函回函和银行活水等当作审计凭证，出具审计阐发初稿。苏某升在审计期间，收取康某药业施助的虫草等认真药材，屡次让康某药业财务东谈主员报销其私东谈主用度，臆想6万余元。张某璃、杨某蔚当作署名注册管帐师，分别担任样式二级复核、三级复核。二东谈主在对审计样式进行复核时，对银行询证函回函内容矛盾且莫得银行印记、不同税种的兼并计税基础陈述数额较着各异、抽取样本中数十份销售左券主要条件为空缺且左券金额远低于账务证实金额、数个不同客户应收账款回函寄件东谈主均为兼并东谈主，且寄件东谈主为康某药业财务东谈主员等诸多问题均未发现，署名承诺出具标准无保留的审计意见。
最终，珠江所出具的康某药业2016年、2017年财务报表审计阐发存在子虚记录。康某药业将珠江所出具的审计阐发在上海证券生意所信息长远平台进行长远。经中国证券投资者保护基金有限公司测算，康某药业的子虚述说举止导致5万余名投资者受损，损失总金额24亿余元。
2021年12月，苏某升、张某璃、杨某蔚主动到公安机关接受调查，张某璃、杨某蔚到案后确乎供述犯罪事实，苏某升在二审阶段确乎供述犯罪事实。
【检验机关履职历程】
2021年9月6日，广东省揭阳市公安局对苏某升等东谈主涉嫌提供子虚讲授文献罪、出具讲授文献重要失实罪立案观测。2022年3月25日，揭阳市公安局以苏某升涉嫌提供子虚讲授文献罪，张某璃、杨某蔚涉嫌出具讲授文献重要失实罪向揭阳市东谈主民检验院移送告状。检验机关审查觉得，根据在案凭证，三东谈主主客不雅推崇不同，应当区别定罪：苏某升配合康某药业箝制客户询证函，放任子虚的客户拜谒记录、询证函回函和银行活水当作审计凭证的结果发生，收取康某药业施助的认真物品并报销私东谈主用度，其犯罪的主不雅方面为衰竭，组成提供子虚讲授文献罪。张某璃、杨某蔚未遵守审计准则，责任严重不负牵累，对账务金蝶系统和业务捷科系统数据不进行对比审查，在审计复核中对诸多应当发现的相当情况而未发现，酿成子虚审计结果被通过的严重后果，组成出具讲授文献重要失实罪。
2022年6月24日，揭阳市东谈主民检验院以苏某升组成提供子虚讲授文献罪，张某璃、杨某蔚组成出具讲授文献重要失实罪向揭阳市中级东谈主民法院拿起公诉。2022年12月30日，揭阳市中级东谈主民法院作出一审判决，因本案发生于刑法修正案（十一）实施前，按照从旧兼从轻原则，对苏某升适用修正后的刑法，认定苏某升犯提供子虚讲授文献罪，判处有期徒刑五年，并处罚款二十万元；张某璃、杨某蔚犯出具讲授文献重要失实罪，分别判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，各并处罚款十万元。苏某升提议上诉。2024年2月23日，广东省高档东谈主民法院作出终审判决，推敲苏某升在二审期间具有认罪爽朗、积极交纳罚款、退缴坐法所得等情节，改判苏某升有期徒刑四年，并处罚款二十万元。
在马某田案审查告状历程中，检验机关照章配合证券纠纷相称代表东谈主诉讼，促进支持损失认定标准，促使牵累东谈主员补偿投资者经济损失。2021年11月12日，广东省广州市中级东谈主民法院对康某药业子虚述说民事补偿相称代表东谈主诉讼作出一审判决，判决康某药业向5万余名投资者承担24亿余元的补偿牵累，其中，珠江所过甚联合东谈主、署名注册管帐师分别在5%至100%不等的补偿牵累范围内承担连带补偿牵累。该判决已发生法律效能。
【典型意旨】
一是中介组织东谈主员涉财务作秀犯罪的，应当根据主客不雅相一致原则，分歧衰竭或者舛错，准证实定提供子虚讲授文献罪或者出具讲授文献重要失实罪。中介组织提供审计等中介奇迹频繁由多东谈主团队进行，出具最终论断也要经过几轮审核，合力完成责任的东谈主员施展的作用不同，主不雅谬误也会有所不同。对于实施配合被审计单元箝制真确审计凭证等举止，或者明知被审计单元提供的审计凭证子虚仍然接受的，应当认定其具有提供子虚讲授文献的主不雅衰竭。对于在履职历程中严重不负牵累，存在未按审计准则履行必需的审计步骤、一般审计东谈主员概况平淡发现的问题而未发现、未开展审计责任而获胜署名证实审计论断等情形，莫得凭证讲授有主不雅衰竭的，以出具讲授文献重要失实罪定罪处罚；对于拒却在拟出具的子虚论断上署名的东谈主员，一般不作犯罪处理。
二是照章配合证券纠纷相称代表东谈主诉讼，保险投资者正当权利。财务作秀犯罪酿成投资者无数经济损失，对于中介组织及连络牵累东谈主员配合财务作秀组成犯罪的，不仅要照章根究责罚，还要照章根究民事补偿牵累。在办理刑事案件历程中照章配合涉案证券纠纷相称代表东谈主诉讼，是检验机关施展检验职能积极追赃挽损的灵验路子。检验机关要通过照章提供告状、审判所需凭证，支持损失认定标准，加强刑事检验和民事检验业务部门配合，高效处置涉案财产等多种措施，赞成、配合东谈主民法院、证券监督照顾机构、投资者保护机构开展责任，多路子保护投资者正当权利。
案例二
朱某军、刘某军提供子虚讲授文献案
【关键词】
提供子虚讲授文献罪 年报审计 财务作秀 一案双查
【基本案情】
被告东谈主朱某军、刘某军，均系中某管帐师事务所（以下简称“中某所”）注册管帐师。
北京京某文化旅游股份有限公司（深圳证券生意所上市公司，以下简称“京某文化”）交付中某所对2018年度财务报表进行审计，朱某军、刘某军受中某所寄托，担任署名注册管帐师。2018年11月，京某文化的子公司与某传媒公司坚强了影视剧播映左券，由于未取得播放许可证，样式收益不可证实为京某文化2018年收入。为感奋京某文化后续刊行公司债券的条件，京某文化董事长宋某等东谈主指使公司东谈主员另找公司坚强新左券代替旧左券，子虚证实收入。审计历程中，朱某军、刘某军提议坚强投资份额左券代替播映左券并倒签日历的建议，并匡助审核子虚左券、修改审计底稿以合乎审计要求，使上述样式收益被证实为2018年度公司收入。
最终，朱某军、刘某军以中某所的形状出具了标准无保属意见的审计阐发，致使京某文化2018年年度阐发虚增营业收入3.58亿元，虚增利润1.45亿元，分别占当期长远营业收入总数和利润总数的42.5%、53.5%。
【检验机关履职历程】
2023年10月26日，北京市公安局以宋某等东谈主涉嫌违纪长远伏击信息罪提请北京市东谈主民检验院第三分院批准逮捕。检验机关在审查中发现，审计东谈主员朱某军、刘某军有提供子虚讲授文献的嫌疑，照章移送案件印迹，要求公安机关立案观测。2024年1月30日，北京市公安局对朱某军、刘某军涉嫌提供子虚讲授文献罪立案观测。
2024年8月1日，北京市公安局以朱某军、刘某军涉嫌提供子虚讲授文献罪，向北京市东谈主民检验院第三分院移送告状。检验机关审查觉得，朱某军、刘某军在审计上市公司年度阐发的历程中，欺骗专科常识匡助公司以左券作秀的方式虚增事迹，并据此出具内容子虚的审计阐发给予公开长远，同期组成违纪长远伏击信息罪和提供子虚讲授文献罪。由于本案发生于2021年刑法修正案（十一）彭胀前，根据从旧兼从轻原则，违纪长远伏击信息罪、提供子虚讲授文献罪均应适用刑法修正前的礼貌。根据二东谈主犯罪的事实和情节，提供子虚讲授文献罪法定刑更重，应认定为提供子虚讲授文献罪。
2024年8月16日，北京市东谈主民检验院第三分院以朱某军、刘某军组成提供子虚讲授文献罪向北京市第三中级东谈主民法院拿起公诉。2024年10月18日，北京市第三中级东谈主民法院作出一审判决，认定被告东谈主朱某军、刘某军犯提供子虚讲授文献罪，判处朱某军有期徒刑一年五个月，并处罚款十一万元，判处刘某军有期徒刑十一个月，并处罚款十万元。
【典型意旨】
一是财务作秀犯罪荫藏性强、社会危害性大，应当维持一案双查、全链条打击。检验机关在办理企业财务作秀案件审查连络违纪长远举止是否组成犯罪的同期，还应照章审查中介组织过甚东谈主员是否存在衰竭提供子虚讲授文献或者严重不负牵累致使出具的讲授文献重要失实等涉嫌犯罪举止。在介入观测、审查逮捕或审查告状时，要全面审查案件材料，仔细筛选甄别印迹。发现中介组织过甚东谈主员有犯罪嫌疑的，应当照章履行法律监督职责，向公安机关移送案件印迹，已矣对财务作秀全链条照章打击。
二是中介组织过甚东谈主员衰竭向照章负有信息长远义务的公司提供子虚讲授文献用于公开长远，应当根据其主不雅衰竭内容准详情罪处罚。在上市公司年报审计或者证券刊行历程中，中介组织东谈主员获胜参与企业财务作秀，实施包括计划作秀决策、篡改财务数据、伪造审计凭证等匡助举止，并出具子虚审计阐发用于公开长远，具有违纪长远、不长远伏击信息或者诓骗刊行证券共同衰竭的，同期组成违纪长远、不长远伏击信息罪或者诓骗刊行证券罪共犯和提供子虚讲授文献罪等，应当依照处罚较重的礼貌定罪处罚。
案例三
吴某辉提供子虚讲授文献案
【关键词】
提供子虚讲授文献罪 财富评估 索要他东谈主财物 犯罪采取他东谈主财物
【基本案情】
被告东谈主吴某辉，系万某（上海）财富评估有限公司（以下简称“评估公司”）财富评估样式小组成员、财富评估师。
2016岁首，王某麟与南通嘉某科技投资设备有限公司（以下简称“嘉某公司”）共同出资收购如皋市高某奇迹有限公司，后改名为江苏赛某汽车科技有限公司（以下简称“赛某公司”），并拟IPO上市。吴某辉以评估公司形状接受交付，为王某麟（另案处理）用于向赛某汽车样式出资的无形财富进行价值评估。业务洽谈初期，吴某辉与王某麟等东谈主未经评估，即预设评估值不低于60亿元的指标。后来，吴某辉违抗财富评估准则，对受托评估的三款SUV车型及某商标使用权出具了第1067号阐发，估价总数为66亿余元；后因商标使用权争议，王某麟将商标使用权更变为第四款车型，吴某辉对受托评估的四款车型出具了第1133号至1136号阐发，估价总数仍为66亿余元。上述估价与四款车型推行价值严重不符。
2016年1月至2018年10月间，吴某辉又以第1133号至1136号评估阐发电子稿为基础，两次伪造评估公司的评估阐发，或以其他评估公司形状对四款车型出具评估阐发。上述波及四款车型的评估阐发共计22套70份，均认定王某麟一方所出资的四款车型的总估价为66亿余元。吴某辉在出具上述评估阐发历程中，索要或犯罪采取王某麟财物臆想22万余元。
王某麟以上述内容子虚的评估阐发为依据，向赛某公司子虚出资66亿余元，取得该公司66.58%的股权和约束权。后王某麟以该股权当作担保，向嘉某公司借债22.45亿元，由于赛某公司账面无数耗损，该借债于今未能退回。
【检验机关履职历程】
2020年6月8日，江苏省如皋市公安局对吴某辉涉嫌提供子虚讲授文献罪立案观测。同庚9月24日，江苏省南通市公安局将本案指定江苏省海安市公安局观测。同庚12月15日，海安市公安局以吴某辉涉嫌提供子虚讲授文献罪向海安市东谈主民检验院移送告状。
检验机关审查觉得，吴某辉以事前设定的价值当作评估论断，并据此出具与推行价值严重不符的评估阐发，随后还屡次伪造评估阐发，索要、犯罪采取他东谈主财物，其举止蜿蜒酿成赛某公司、嘉某公司遇到无数经济损失，犯罪情节相称严重，应当照章重办。本案举止发生于刑法修正案（十一）实施之前，审理于刑法修正案（十一）实施之后，根据刑法修正前的礼貌，吴某辉有采取他东谈主财物举止，应处五年以上十年以下有期徒刑；根据刑法修正后的礼貌，吴某辉属于提供与重要财富生意连络的子虚的财富评估等讲授文献，情节相称严重的情形，亦应处五年以上十年以下有期徒刑。本案举止对应的前后法定刑疏通，根据从旧兼从轻原则，应适用举止时的法律即刑法修正前的条件定罪处罚。
2021年1月25日，江苏省海安市东谈主民检验院以吴某辉组成提供子虚讲授文献罪向海安市东谈主民法院拿起公诉。2021年4月13日，海安市东谈主民法院作出一审判决，认定吴某辉犯提供子虚讲授文献罪，判处有期徒刑八年，并处罚款二十五万元。吴某辉提议上诉。2021年6月30日，江苏省南通市中级东谈主民法院作出终审裁定，驳回上诉，保管原判。
【典型意旨】
一是照章从重办治财富评估界限作秀犯罪，珍惜重要财富生意安全。在重要财富生意中，财富评估为生意两边详情财产阛阓价值，提供决策依据，对保险阛阓主体正当权利、珍惜生意刚正公正具有基础性作用。评估东谈主员在提供中介奇迹历程中，一朝丧黩奇迹操守，招架评估准则，以致主动索贿、纳贿，出具子虚评估阐发，将严重侵害投资东谈主利益，以致酿成连锁的重要经济损失，阻止阛阓资源成建功能。检验机关照章履行法律监督职责，从重办治财富评估行业“费钱买阐发”等作秀举止，促推以公正专科奇迹获取社会信任与行业永久发展，珍惜重要财富生意安全，对等保护成本阛阓主体的正当权利。
二是准确把执刑法修正案（十一）对提供子虚讲授文献罪定罪量刑条件的修改，正确适用新旧刑法礼貌。刑法修正案（十一）对于纳贿、索贿情节的定罪处罚从获胜升档量刑转换为组成犯罪的从一重处，加多了提供与证券刊行、重要财富生意连络以及涉群众安全的重要工程、样式的子虚讲授文献的升档量刑情形。提供子虚讲授文献举止发生和案件审理分别超过蜕变刑法彭胀日历的，要准确查明案件中定罪量刑事实是否具有刑法修正案（十一）礼貌的升档情形，全靠近照新旧刑法，准确适用。对于具有“索要他东谈主财物或者犯罪采取他东谈主财物”情形的，应当进一步查明该举止是否已组成连络犯罪。根据从旧兼从轻原则，尚不组成纳贿犯罪的，依仍是法礼貌处罚重于新法，应适用新法；组成纳贿犯罪的，要先相比纳贿犯罪与新法礼貌的提供子虚讲授文献罪的法定刑轻重，择一重罪；再与旧法提供子虚讲授文献罪相比法定刑轻重。对于提供子虚讲授文献举止超过蜕变刑法彭胀日历的，应当适用新法，若是根据新法处罚较重的，对蜕变前实施的举止在拿起公诉时提议酌情从轻处理的意见。
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